이혼 합의안의 스톡 옵션

이혼 합의의 스톡 옵션
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아내는 이후에 각 스톡 옵션의 _____ %의 수익 적 소유자가됩니다. 남편에 대한 법적 구속력을 조건으로, 아내로부터 서면 교육을받은 후 근무일 기준으로 2 일 이내에 남편은 아내의 서면 지시에 따라 아내의 옵션 중 일부 또는 전부를 행사해야하며, 수업 과정. 그는 아내에게 그 연습과 판매로 인한 "순 수익"을 지불해야한다. "순 수익"은 총 판매 가격에서 실제 판매 비용보다 적은 연방, 주 및 지방 소득세를 의미합니다. 세금은 남편의 연방법, 주법 및 지방 소득세를 계산하여 비교하고, 아내의 선택권의 행사 및 판매로 인한 소득의 포함 여부를 결정합니다. 두 금액의 차이는 행사로 인한 세금입니다.
남편은 부인의 어떠한 요구도받지 않고 그러한 옵션을 보유합니다.
&부; 1996 - 2012 이혼 소스, Inc. All Rights Reserved.

캘리포니아에서 이혼하는 동안 스톡 옵션 나누기.
이 기사는 캘리포니아 부부가 이혼시 스톡 옵션을 나눌 수있는 방법을 다룹니다.
일부 자산은 이혼에서 쉽게 나눌 수 있습니다 - 자동차를 판매하고 이익을 나누는 것은 보통 생각할 필요가 없습니다. 그러나 주식 옵션을 나누는 것은 독특한 도전 과제를 제시 할 수 있습니다. 제 3 자에게 매각 할 수 없거나 실질 가치가없는 주식 옵션 (예 : 개인 회사의 스톡 옵션 또는 미확인 옵션)은 가치를 산정하고 나누기가 어려울 수 있습니다.
그러나 캘리포니아 법원은 이혼시 스톡 옵션의 분할을 다루는 몇 가지 방법을 결정했습니다.
가상 증권의 보통주 옵션.
전형적인 실리콘 밸리 시나리오는 다음과 같습니다. 한 배우자가 신생 회사에서 일하면서 훌륭한 직장을 가지며 보상 패키지의 일부로 4 년 정족수의 일정에 따라 스톡 옵션을받습니다. 부부는 신생 기업이 그대로 계승 될 것인지, 인수 될 것인지, 밸리의 다른 많은 회사와 마찬가지로 접을 지 여부는 불확실합니다.
부부는 나중에 이혼 결정을 내리고 자산 분할에 관한 논의에서 스톡 옵션이 나옵니다. 그들은 옵션으로 무엇을해야 할지를 알고 싶지만 규칙은 불분명합니다. 첫째, 그들은 캘리포니아에서 결혼 재산 권리의 기초를 이해해야합니다.
커뮤니티 속성.
캘리포니아 법에 따르면, 결혼 날짜로부터 당사자가 분리하는 날짜까지 취득한 자산 (주식 선택권 포함)은 분리 재산의 & rdquo;라고 불리는 것으로 간주되어 커뮤니티 재산으로 간주됩니다. & rdquo; 이 추정을 & ldquo; 일반적인 커뮤니티 속성 추정이라고합니다. & rdquo; 공동체 재산은 배우자간에 똑같이 나누어집니다 (50/50 분리).
속성 분리.
분리 된 재산은 별도 재산을 소유하고 배우자와 별도로 소유하고 (공동으로가 아니라) 이혼 후에도 계속 소유하게되는 배우자를 의미하는 무술 재산의 일부가 아닙니다. 별개의 재산은 이혼시 분열의 대상이 아닙니다. 캘리포니아 주에서는 별도의 재산으로 배우자가 취득한 모든 재산이 포함됩니다 :
선물이나 상속에 의한 결혼 전, 또는 별거 일 이후 (아래 참조).
따라서 일반적으로 부부가 분리 된 부부가 분리되기 전에 종업원 배우자에게 부여 된 스톡 옵션은 종업원 배우자의 별도 재산으로 간주되며 이혼시 분할 대상이 아닙니다.
분리 일.
& ldquo; 분리 날짜 & rdquo; 별도의 재산권을 설정하기 때문에 매우 중요한 날짜입니다. 별거 일은 한 배우자가 결혼이 끝났다고 주관적으로 결정한 날짜를 말한 다음 이사하는 등의 결정을 객관적으로 이행 한 날짜입니다.
많은 이혼 부부는 분리 된 정확한 날짜에 대해 논쟁합니다. 그 이유는 어떤 자산이 공동체 재산 (따라서 동등한 구분에 따라) 또는 별개의 재산으로 간주되는지에 큰 영향을 줄 수 있기 때문입니다. 예를 들어, 분리 일 이전에 수령 한 스톡 옵션은 공동 재산으로 간주되어 동등하게 나뉘지만, 그 날 이후에 수령 된 옵션 또는 기타 재산은이를받은 배우자의 별도 재산으로 간주됩니다.
위의 가상으로 돌아가서, 분리 일에 논쟁이 없다고 가정합시다. 그러나 부부는 옵션의 일부가 기득권자임을 확인합니다. 결혼 중 그리고 이혼 일 이전에. 이제는 이것이 어떻게 부서에 영향을 미칠지 결정해야합니다.
확약 된 옵션과 확정되지 않은 옵션.
종업원 주식 옵션 & ldquo; 베스트, & rdquo; 직원은 운동 & rdquo; & ldquo; strike & rdquo;에서 회사 주식을 사기위한 옵션 가격은 고용주와 고용인 간의 최초 보조금 또는 스톡 옵션 계약에 일반적으로 명시된 고정 가격입니다.
그러나 결혼 도중에 부여되었지만 별거 일 이전에 기증되지 않은 옵션은 어떻게됩니까? 어떤 사람들은 미확인 된 옵션은 다음과 같은 이유로 인해 가치가 없다고 생각할 수 있습니다.
직원은 이러한 옵션을 통제 할 수 없으며 직원이 회사를 떠날 때 미확인 옵션을 포기합니다. 이러한 옵션을 사용할 수는 없습니다.
그러나 캘리포니아주의 법원은이 견해에 동의하지 않으며, 미확인 된 옵션이 현재의 공정한 시장 가치를 갖지 않을지라도 이혼시 분할 될 수 있다고 주장했다.
옵션 나누기.
법원은 옵션 중 어느 부분이 비 직원 배우자에 속하는지 어떻게 결정합니까? 일반적으로 법원은 여러 공식 중 하나를 사용합니다 (일반적으로 & ldquo; 시간 규칙 & rdquo;라고 함).
사용 된 기본 시간 규칙 수식 중 두 가지는 포옹 1 수식과 넬슨 2 수식입니다. 법원은 어떤 공식을 사용할 지 결정하기 전에 먼저 해당 옵션이 직원에게 부여 된 이유를 결정할 수 있습니다 (예 : 직원을 직업에 끌어 들이기 위해, 과거 실적에 대한 보상으로, 또는 근무를 계속할 인센티브로). 회사) 이것은 어떤 규칙이 더 적절한 지에 영향을 줄 것입니다.
포옹 공식.
포옹 공식은 옵션이 주로 직원을 직장에 끌어 들이고 과거의 서비스에 대한 보상을 목적으로하는 경우에 사용됩니다. Hug에 사용 된 수식은 다음과 같습니다.
----------------- x 행사할 수있는 주식의 수 = 커뮤니티 부동산 공유.
(DOH = 고용 일자, DOS = 분리 일, DOE = 행사 날짜 / 권리 행사 또는 가득 조건)
넬슨 포뮬러.
넬슨 수식은 옵션이 주로 미래 성과에 대한 보상 및 회사와의 인센티브로 사용 된 경우에 사용됩니다. 넬슨에서 사용되는 수식은 다음과 같습니다.
----------------- x 행사할 수있는 주식의 수 = 커뮤니티 부동산 공유.
(DOG = 부여 날짜, DOS = 분리 날짜, DOE = 행사 날짜)
다른 유형의 옵션에는 다른 여러 가지 규칙 공식이 있으며 법원은 사용할 수식 (있는 경우)과 옵션을 나누는 방법을 결정할 때 넓은 재량권을가집니다.
일반적으로, 분리 일과 옵션이 가득되는 날짜 사이의 시간이 길수록 커뮤니티 속성으로 간주 될 옵션의 전체 비율은 더 작아집니다. 예를 들어, 특정 옵션 수가 별거 후 1 개월 동안 부여 된 경우 해당 주식의 상당 부분은 동등한 구분 (50/50)을 조건으로하는 공동 재산으로 간주됩니다. 그러나 옵션이 분리 일로부터 수년 후에 부여 된 경우에는 훨씬 적은 비율로 커뮤니티 속성으로 간주됩니다.
옵션 (또는 그 값)
시간 규칙을 적용한 후에, 부부는 각 옵션의 수를 알 수 있습니다. 다음 단계는 옵션을 분배하는 방법이나 그 가치를 파악하는 것입니다.
예를 들어, 각 배우자는 직원 - 배우자의 회사에서 5000 개의 스톡 옵션을받을 자격이 있다고 결정됩니다. 직원이 아닌 배우자가 옵션 자체 또는 5000 가지 스톡 옵션 값을 받는지 확인하는 방법에는 여러 가지가 있습니다. 다음은 가장 일반적인 솔루션 중 일부입니다.
비 종업원 배우자는 다른 자산이나 현금과 교환하여 5000 스톡 옵션에 대한 권리를 포기할 수도 있습니다 (이것은 옵션이 가치가있는 것에 대한 배우자 간의 합의를 필요로합니다 - 공개 회사의 경우 주식 가치가 공개되고 계약의 기초를 형성하지만, 민간 기업의 경우, 이것은 결정하기가 조금 더 어려울 수 있습니다 - 회사는 좋은 견적을 제공 할 수있는 내부 평가를 할 수 있습니다. 회사는 종업원이 아닌 배우자의 이름으로 5000 개의 스톡 옵션을 양도하는 데 동의 할 수 있습니다. 직원 배우자는 건설적인 신뢰로 옵션의 직원이 아닌 배우자의 지분을 계속 보유 할 수 있습니다 (5000). 주식이 가득 될 때 주가가 매각 될 수 있다면 비 종업원 배우자에게 통지를 받고 그 부분을 행사하여 판매 할 것을 요구할 수 있습니다.
결론.
배우자 & 스톡 스톡 옵션에 대한 권리를 포기하기로 동의하기 전에 현재로서는 가치가 없을지라도 옵션에 시간 규칙 수식을 적용하는 것이 좋습니다. 이러한 주식 및 잠재적 이익에 대한 관심을 유지하고자 할 수 있습니다. 회사가 공개되거나 주식이 인수 또는 기타 사정으로 인해 가치가있는 경우, 귀하는 계속 개최하게되어 기쁩니다.
이 가정법 분야는 상당히 복잡 할 수 있습니다. 주식 옵션의 분할에 관한 질문이 있으시면 숙련 된 가정 법률 변호사에게 조언을 구하십시오.
자원과 미주
1. 포옹의 결혼 (1984) 154 칼. 앱. 3d 780
2. Nelson (1986)의 결혼 177 Cal. 앱. 3d 150.
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이혼 합의의 스톡 옵션.
Zoe Meigs 법률 사무소의 Zoe Meigs를 대신하여, P. C. 2014 년 1 월 10 일 금요일에 이혼했습니다.
결혼 생활이 끝날 때 공동체 재산의 지출은 복잡 할 수 있습니다. 스톡 옵션은 이혼 합의의 중요한 부분이 될 수 있습니다. 이 유형의 옵션을 통해 직원은 사전 설정된 대기 기간 후 최대 10 년 동안 회사 주식을 특정 가격으로 구매할 수 있습니다. 주식은 시장 가격으로 판매 될 수 있으며, 이는 원래의 구매 가격을 초과 할 수 있으며 이로 인해 상당한 순익을 얻을 수 있습니다.
최근의 법원 판결은 이혼 계약에서 스톡 옵션의 복잡성과 배우자 수입의 잠재적 인 변화에 대한 선견지명의 필요성을 입증합니다. 한 사건은 이혼 당시 보유한 스톡 옵션이 공동 공동 자산이라고 결정했다. 주식 매입 선택권에서 파생 된 순이익은 팔 때마다 똑같이 나누어 져야하며, 각 사람은 자신이 원할 때 주식을 청산 할 수있는 옵션을 가지고있었습니다.
또 다른 경우는 다른 경향을 보였다. 아내는 남편의 미래 수입의 3 분의 1을 받았다. 이혼 후, 남편은 스톡 옵션을 부여하는 입장을 취했습니다. 12 년 후, 그는 주식을 팔아 소득으로보고 된 큰 이익을 실현했습니다. 이혼 합의에 따라 그의 아내는 그 금액의 1/3을받을 자격이 있었다. 이 경우, 새로운 회사와의 고용 초기에 옵션을 매입하고 보유했다면, 주식 가치의 상승은 수입보다는 자본 이득으로 간주되었을 것입니다.
이혼은 전환과 결정의 시간입니다. 변호사의 조언을 받으면 절차가보다 쉽고 평등해질 수 있습니다.
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이혼 후 고용주 스톡 옵션은 어떻게됩니까?
MarketWatch의 Bill Bischoff.
이혼 부동산 합의하에 배우자 또는 전 배우자간에 자산을 이전하는 일반적인 규칙에 따르면, 이적은 연방세 목적으로 배우자 간의 선물로 취급됩니다. 따라서 이체는 연방 소득세가 면제되고 선물세가 면제됩니다. 이것은 좋다.
이 유리한 일반 원칙이 적용될 때, 양수인 배우자 (이혼 소송에서 자산을 수령 한 사람)는 양도인 배우자의 세율과 양도 된 자산의 보유 기간을 인계합니다. 따라서 양수인 배우자가 자산을 판매 한 후에는 자산을 처음부터 소유 한 것처럼 과세 당기 손익을 인식합니다. 동전의 반대편에는 일반 규칙이 적용될 때 양도인 배우자 (부동산 결제에서 자산을 포기한 사람)에게 세금 영향이 없습니다.
경고 : 비거주 외국인 배우자에 대한 이혼 관련 이전은 그러한 양호한 대우를받을 자격이 없습니다. 그들은 과세 대상 손익을 유발할 수있는 과세 대상 거래로 간주됩니다.
기권 된 고용주 스톡 옵션의 이혼 관련 이전에 대한 연방 소득세 결과.
이혼 재산 정산에 따라 종업원 배우자에서 비 종업원 배우자로 이직 관련 고용주 스톡 옵션을 이혼하는 것은 어떻게됩니까? 좋은 질문. 답변을 읽으십시오.
예를 들어, 배우자 A (고용인 배우자)가 고용인으로부터 보상금을 수령 한 비 공인 고용주 스톡 옵션 (NQSOs)을 소유하고 있다고 가정합니다. NQSO가 공개적으로 거래되지 않기 때문에, 배우자 A는 옵션을 받으면 과세되지 않습니다. 적용 가능한 주법에 따라 NQSOs가 결혼 재산으로 간주됩니다. 따라서 배우자 A는 부부의 이혼 부동산 합의에 따라 NQSOs 중 일부를 배우자 B (배우자가 아닌 배우자)에게 양도해야합니다. 언젠가 나중에 배우자 B가 NQSO를 연습합니다. 그 시점에서 주식의 공정한 시장 가치 (FMV)는 옵션 행사 가격보다 높습니다.
IRS에 따르면 배우자 A에서 배우자 B 로의 NQSO 기 권한의 양도는 일반적인 비과세 이전 규정 (비 종업원 배우자가 비거주 외국인이 아니라고 가정)에 해당됩니다. 따라서 양도하는 경우 배우자에게 연방 소득세가 부과되지 않습니다. 그러나 NQSO를 행사할 때 배우자 B는 옵션 주식의 공정 시장 가격 (FMV)과 행사 가격 ( "스프레드") 간의 차이만큼의 과세 소득을 인정해야합니다. 이 이익은 배우자 B가 고용주로부터 보수로 NQSOs를받은 것처럼 취급되기 때문에 자본 이득과는 대조적으로 경상 소득입니다. (출처 : IRS Revenue Ruling 2002-22.)
문제가되는 고용주 옵션이 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 인 경우, 해당 옵션을 부여받은 직원 이외의 사람에게 ISO를 양도하거나 행사할 수 없기 때문에 연방 소득세 결과가 동일합니다 (이유는 제외). 직원의 죽음에 관한 정보). 따라서 ISO가 비 종업원 배우자에게 양도되면 즉시 ISO가 중지되고 즉시 NQSO가되며 연방 소득세 결과는 위에서 설명한 것과 동일합니다.
이 연방 소득세 규칙은 이혼 관련 이양 후에 더 이상 세금이 부과되지 않으므로 직원 배우자 (이혼시 옵션을 포기한 사람)에게 유리합니다. 종업원이 아닌 배우자 (이혼 관련 양도 옵션을받는 사람)는 모든 연방 소득세 결과를 부담합니다.
연방 고용 세 영향.
국세청은 또한 고용주 스톡 옵션의 이혼과 관련된 연방 고용세 결과에 관한 규칙을 발표했습니다. 연방 고용 세는 사회 보장 세, 메디 케어 세금, 연방 실업 세금 (FUTA), 연방 소득세 (FIT) 원천 징수를 의미합니다. 여기 훈련이 있습니다.
일반적으로 면세가 적용되는 일반 면세 규칙이 적용되는 경우 (일반적으로 적용될 것임), 양도 자체는 연방 고용세를 촉발하지 않습니다. 그러나 옵션이 후속 적으로 비 근로자 배우자에 의해 행사되는 경우, 근로자 배우자가 옵션을 보유하고 행사했을 때와 동일한 수준으로 연방 고용 세가 촉발됩니다.
따라서 종업원이 아닌 배우자는 사회 보장 세 (6.2 % 세율)에 대한 원천 징수가 가능할 것이고, 메디 케어 세 (1.45 % 세율)에 확실히 양육 될 것이고 새로운 0.9 % 추가 메디 케어 세가 부과 될 것입니다 고소득자들에게도. 이 사실을 명확하게 밝히기 위해이 세금에 대한 원천 징수액은 고용주의 근로자 배우자의 연 대 소득에 의해 결정됩니다. 그러나 세금은 실제로 비 종업원 배우자 (옵션을 행사하는 사람)에게 보류됩니다. 직원이 아닌 배우자가 선택권 행사로 인한 경제적 이익을 거두기 때문에 배우자가 공정하고 정당합니다.
마지막으로, 연방 소득세도 직원이 아닌 배우자에게서 원천 징수되어야합니다. 종업원이 아닌 배우자는 연방 소득세 신고서에서 원천 징수에 대한 크레딧을 청구 할 수 있습니다. 출처 : IRS Revenue Ruling 2004-60.
고용주로부터 보상으로받은 기권 된 NQSO를 소유하고 있습니다. 이 옵션을 통해 귀하는 주당 15 달러의 행사 가격으로 고용주 주식 10,000 주를 살 권리가 있습니다. 옵션은 12/31/15에 만료됩니다. 2015 년에 귀하와 배우자는 이혼했습니다. 이혼 재산 정산의 일환으로 귀하의 전 직원이 귀하의 NQSOs의 반을받습니다.
귀하 (종업원 배우자)로부터 귀하의 전직 (비 종업원 배우자)으로 양도 된 NQSOs의 양도는 어느 당사자에게도 즉각적인 세금 혜택이 없습니다.
2015 년 말에 주당 25 달러의 가치가있는 시점에 5,000 달러짜리 주식을 15 달러 씩 모아서 EX가 NQSO를 행사한다고 가정합니다. 귀하의 전 거주자는 2015 년 경상 수입 50,000 달러 (주당 5,000 주 x 10 달러 "확산")를 인정해야합니다. 연방 소득 및 고용 세금은 귀하의 예에서 원천 징수됩니다. 이 운동은 당신에게 세금 영향을 미치지 않습니다.
이제 고용주 스톡 옵션의 이혼과 관련된 대부분의 이민에 대한 연방 소득 및 고용세 결과를 이해합니다. 규칙은 실제로 이해되고 이혼하는 개인에게 공평합니다.
나는 이것을 자주 말하지 않지만 IRS에게 감사드립니다!
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1 개의 댓글.
Bill 좋은 기사. 이것은 IRS 규정에 의거하여 허용 된 거래 / 양도이긴하지만 모든 계획이 비 종업원 전 배우자 (NEFS)에 대한 이러한 계획을 허용하지는 않습니다. 이 유형의 옵션 이전을 권장 할 때는 먼저 HR 및 주식 계획 관리자에게 확인하십시오. QDRO 서류를 근거로이 정확한 이전이 허용되는 문서를 계획하는 몇 가지 계획 상태가 있습니다. 그러나 이전 규칙을 연습하지 말고 직원 훈련과 NEFS 로의 이전 만 허용하십시오. 묵시적 소득에 대한 광범위한 세금 문제가 발생합니다.
제안 된 해결 방법은 무엇입니까?
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